Agora

Actualitat Àgora

El pròxim dia 1 de març de 2021 finalitza el termini màxim per presentar el model 347 “Declaració anual d'operacions amb terceres persones” de l'exercici 2020. En aquest model es declaren les operacions efectuades amb un mateix client o proveïdor que en conjunt superin els 3.005,06 € (IVA inclòs). Les operacions s'entendran produïdes en el període en el qual s'hagi de realitzar l'anotació registral de la factura que serveixi de justificant. És important que totes dues parts presentin la declaració amb idèntiques quanties, perquè no hi hagi lloc a problemes i sancions.

Recordem que el model 347 és una declaració anual informativa d'operacions amb terceres persones, que els empresaris i professionals estan obligats a presentar sempre que hagin realitzat operacions amb tercers per un import superior als 3.005,06 euros durant l'any natural, diferenciant els lliuraments i les adquisicions de béns i serveis.

 

A TENIR EN COMPTE

1. Qui estan obligats a presentar el model 347?

Les persones empresàries i professionals que desenvolupin activitats econòmiques estan obligats a presentar el model 347, quan respecte a una altra persona o entitat hagin realitzat operacions que en el seu conjunt hagin superat la xifra de 3.005,06 € (IVA inclòs) l'any natural a què es refereixi la declaració. També estan obligats les entitats o establiments de caràcter social i les comunitats de propietaris per les adquisicions de béns i serveis que efectuïn al marge d'activitat empresarial o professional quan el seu import hagi superat 3.005,06 € (exclòs el subministrament d'aigua, energia elèctrica, combustible i assegurances).

 

Atenció. Les operacions en les quals no se suporta o no es repercuteix IVA també s'han de declarar, sempre que existeixi obligació d'expedir factura i se superin els 3.005,06 euros. Per exemple:

  • Les operacions en les quals s'hagi produït la inversió del subjecte passiu (en aquest cas, haurà de declarar l'import sense IVA). Es produeix aquesta inversió, per exemple, en alguns lliuraments d'immobles, o en alguns lliuraments de productes electrònics.
  • Les subvencions públiques procedents d'una mateixa Administració que superin els 3.005,06 euros.
  • Els lliuraments gratuïts en els quals la llei obliga a ingressar l'IVA. Per exemple, si la seva empresa fabrica mobles i de manera gratuïta lliura mobiliari a un treballador, haurà de declarar aquest lliurament si el cost imputable a aquests mobles més l'IVA supera els 3.005,06 euros.
  • Les operacions a les quals sigui aplicable el règim especial del criteri de caixa de l'IVA, hauran de ser incloses tant pels subjectes passius que realitzin les operacions, com pels seus destinataris, pels imports reportats durant l'any natural conforme a la regla general de la meritació.

 

2. Lloguers al model 347

En el cas de la persona arrendatària, si el lloguer està subjecte a retenció de l'IRPF o de l'impost sobre societats, i a més està subjecte a IVA, l'arrendatari ja declara les quantitats retingudes mitjançant el model 180, per la qual cosa no s'han d'incloure aquestes operacions, ja que aquestes operacions estan informades en altres declaracions.

Habitatges. En aquesta declaració no s'ha d'incloure els ingressos del lloguer d'habitatges a particulars que constitueixin la seva residència permanent (aquests lloguers estan exempts d'IVA i no s'ha d'emetre factura). En canvi, si ha llogat aparcaments o trasters de manera separada als habitatges, sí que els ha de declarar (sempre que superin l'import dels 3.005,06 €).

D'altra banda, els arrendadors havien d'informar dels locals que tenien arrendats, a quines persones, i l'import anual, quan superés els 3.005,06 €. No obstant això, aquesta obligació ha quedat suprimida des del 2014, ja que amb el model 180 s'ha ampliat la informació a subministrar, que ja inclou aquestes dades. Per tant, els arrendadors tampoc han d'incloure aquestes operacions al seu model 347.

Locals. Si ha llogat un local (o un habitatge per ser utilitzat com a despatx), dependrà de si el lloguer ha estat subjecte a retenció: si ho ha estat no haurà d'incloure'l al model 347 (perquè l'inquilí ja haurà inclòs aquests imports al resum anual de retencions). Però si les rendes no han estat subjectes a retenció sí que les haurà de declarar al model 347 (recordi que, si el valor cadastral total dels locals llogats supera els 601.102,10 euros, el contribuent pot comunicar als arrendataris que no practiquin retenció sobre les rendes que li paguin).

 

3. No estan obligats a presentar el model 347

  • Els qui realitzin a Espanya activitats empresarials o professionals sense tenir en territori espanyol la seu de la seva activitat econòmica, un establiment permanent o el seu domicili fiscal o, en el cas d'entitats en règim d'atribució de rendes constituïdes a l'estranger, sense tenir presència en territori espanyol.
  • Les persones físiques i entitats en atribució de rendes en l'IRPF, per les activitats que tributin en aquest impost pel mètode d'estimació objectiva i, simultàniament, en l'IVA pels règims especials simplificat o de l'agricultura, ramaderia i pesca o del recàrrec d'equivalència, excepte per les operacions per les quals emetin factura. No obstant l'anterior, els subjectes passius acollits al règim simplificat de l'IVA hauran d'informar de les adquisicions de béns i serveis que realitzin que hagin de ser objecte d'anotació en el llibre registre de factures rebudes (adquisicions i importacions de béns i serveis pels quals s'hagi suportat o satisfet l'impost i destinats a la seva utilització en les activitats per les quals resulti aplicable el referit règim especial).
  • Els obligats tributaris que no hagin realitzat operacions que en el seu conjunt, respecte d'una altra persona entitat, hagin superat la xifra de 3.005,06 euros durant l'any natural corresponent o de 300,51 euros durant el mateix període, quan, en aquest últim supòsit, realitzin la funció de cobrament per compte de tercers d'honoraris professionals o de drets derivats de la propietat intel·lectual, industrial o d'autor o altres per compte dels seus socis, associats o col·legiats.
  • Els obligats tributaris que hagin realitzat exclusivament operacions no sotmeses al deure de declaració (en general, aquelles operacions que són objecte de declaració en models tributaris específics).
  • Els subjectes passius inscrits al REDEME no estan obligats a presentar el model 347, ja que estan obligats a portar els seus llibres registre de l'IVA a través de la seu electrònica de l'AEAT, i els subjectes passius que utilitzin el SII queden exclosos de l'obligació de presentar el model 347.

 

Atenció. Si ha efectuat operacions respecte de les quals Hisenda ja té informació (a través d'altres declaracions), ara no les haurà d'incloure al model 347. Així, no haurà d'incloure:

  • Les operacions subjectes a retenció, perquè Hisenda ja té la seva informació gràcies a les declaracions periòdiques i resums anuals (Tampoc seran declarables totes aquelles operacions que s'hagin de declarar en altres models com el 190, 193, 180, etc.). Els lliuraments o adquisicions intracomunitàries de béns i serveis, perquè es declaren al model 349.
  • Les operacions d'exportació i importació, perquè es declaren en duana.
  • El mateix succeeix amb els lliuraments de béns entre la península i Canàries, Ceuta i Melilla.

 

Per a més informació, truqui’ns al 938 706 408 o enviï un correu a agora@agora-sa.com i ens posarem en contacte amb vostè al més aviat possible.